ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร
เมื่อกิจการจ่ายเงินได้บางประเภท เช่น ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา ผู้จ่ายมีหน้าที่หักภาษีไว้ส่วนหนึ่งก่อนจ่าย แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับ ผู้รับเงินนำภาษีที่ถูกหักไว้ไปใช้เป็นเครดิตตอนยื่นภาษีเงินได้ เท่ากับเป็นการจ่ายภาษีล่วงหน้าบางส่วน
อัตราที่ใช้บ่อย
อัตราในตารางเป็นอัตราทั่วไปเมื่อนิติบุคคลจ่ายให้นิติบุคคล ถ้าผู้รับเป็นบุคคลธรรมดาหรือเป็นเงินได้ประเภทอื่น อัตราอาจต่างออกไป
| ประเภทเงินได้ | อัตรา |
|---|---|
| ค่าขนส่ง | 1% |
| ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย | 1% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| ค่าบริการ / ค่าจ้างทำของ | 3% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ | 3% |
| ค่าเช่า | 5% |
| ค่ารางวัล / ส่งเสริมการขาย | 5% |
ถ้าหักและนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax อาจได้อัตราที่ต่ำกว่านี้ตามช่วงเวลาที่กรมสรรพากรประกาศ ควรตรวจสอบประกาศล่าสุดก่อนใช้
คิดจากยอดไหน
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคิดจากมูลค่าก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่รวม VAT ตัวอย่าง จ้างบริษัททำความสะอาด ค่าบริการ 10,000 บาท บวก VAT 7%
| ค่าบริการ (ก่อน VAT) | 10,000.00 |
| บวก VAT 7% | 700.00 |
| รวมตามใบกำกับภาษี | 10,700.00 |
| หัก ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% ของ 10,000.00 | (300.00) |
| ยอดที่โอนให้ผู้รับจริง | 10,400.00 |
คิดตัวเลขแบบนี้ได้ทันทีด้วย เครื่องคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ใส่ยอดได้ทั้งแบบรวมและไม่รวม VAT
โดยทั่วไป ถ้าจ่ายค่าบริการครั้งหนึ่งน้อยกว่า 1,000 บาท ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เว้นแต่เป็นการจ่ายตามสัญญาเดียวกันที่รู้อยู่แล้วว่ายอดรวมจะถึง 1,000 บาท
ยื่นแบบอะไร และภายในเมื่อไร
- ภ.ง.ด.3 — เมื่อผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา
- ภ.ง.ด.53 — เมื่อผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล เช่น บริษัท ห้างหุ้นส่วน
- ภ.ง.ด.1 — สำหรับเงินเดือนและค่าจ้างพนักงาน
ยื่นแบบพร้อมนำส่งภาษีภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต กรมสรรพากรมักขยายเวลาให้อีก 8 วัน ตามประกาศที่ออกเป็นช่วง ๆ ควรตรวจสอบประกาศที่ใช้อยู่ในปีนั้น
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)
ทุกครั้งที่หักภาษี ผู้จ่ายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่เรียกกันว่า "50 ทวิ" ให้ผู้รับเงิน เพื่อใช้เป็นหลักฐานเครดิตภาษี ในหนังสือรับรองควรมี
- ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้จ่ายและผู้รับ
- ประเภทเงินได้ที่จ่าย และวัน เดือน ปีที่จ่าย
- จำนวนเงินที่จ่าย และจำนวนภาษีที่หักไว้
- แบบที่ใช้ยื่น (ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53) และลายมือชื่อผู้มีหน้าที่หักภาษี
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- คิดภาษีจากยอดที่รวม VAT แล้ว ทำให้หักเกิน
- ใช้อัตราผิดประเภท เช่น ค่าเช่าแต่หัก 3%
- ยื่นผิดแบบ ผู้รับเป็นบริษัทแต่ยื่นใน ภ.ง.ด.3
- ลืมออก 50 ทวิ หรือออกแล้วตัวเลขไม่ตรงกับแบบที่ยื่น
สำหรับสำนักงานบัญชี
เมื่อต้องดูแลลูกค้าหลายราย งานที่กินเวลาคือการรวบรวมใบกำกับภาษีและบันทึกบัญชีให้ทันก่อนวันยื่นแบบ Pearnly Cowork ช่วยอ่านเอกสารที่ลูกค้าส่งมาทั้งทางเว็บและ LINE แล้วส่งเข้าโปรแกรมบัญชีที่สำนักงานใช้อยู่ ทีมจึงมีเวลาตรวจรายการหัก ณ ที่จ่ายมากขึ้น
บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ กฎและอัตราอาจเปลี่ยนตามประกาศกรมสรรพากร ควรตรวจสอบประกาศล่าสุดหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนใช้
